El gobierno de la presidenta Claudia Sheinbaum ha oficializado la entrada en vigor de nuevas disposiciones fiscales que impactarán tanto a grandes corporativos como a visitantes extranjeros. A partir del 1 de enero de 2027, se aplicarán topes a las deducciones autorizadas para empresas, se modifican las condonaciones de multas y recargos del Servicio de Administración Tributaria (SAT), y se incrementa el cobro del Derecho de No Residente (DNR) para turistas y visitantes de corta estancia.

Estas medidas, publicadas en el Diario Oficial de la Federación a través de decretos de la Ley de Ingresos de la Federación, reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y a la Ley Federal de Derechos, buscan optimizar la recaudación y combatir prácticas de evasión fiscal.

Nuevos Límites a Deducciones Empresariales

En un esfuerzo por fomentar una mayor equidad tributaria y robustecer los ingresos del erario, las empresas con ingresos anuales superiores a los 50 millones de pesos enfrentarán nuevas restricciones en sus deducciones. Según las nuevas normativas, estas compañías no podrán deducir más del 96.7% de sus ingresos acumulables si sus deducciones superan este umbral. Para aquellas empresas cuyas deducciones se mantengan por debajo de este porcentaje, el límite se establecerá en el 99%.

Es importante destacar que esta disposición exime específicamente a los sectores automotriz y gasolinero, quienes continuarán operando bajo reglas de deducción previas. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público estima que estas limitaciones a las deducciones podrían generar entre 120,000 y 130,000 millones de pesos adicionales para las finanzas públicas.

El objetivo primordial, según la dependencia, es erradicar las agresivas planificaciones contables diseñadas para reducir artificialmente la base gravable y, consecuentemente, la carga impositiva. Estas medidas se alinean con la estrategia gubernamental de asegurar que las grandes empresas contribuyan de manera más proporcional a las finanzas públicas.

Ampliación del Programa de Regularización Fiscal

Paralelamente, la Ley del ISR autoriza la extensión del Programa de Regularización Fiscal para el año 2027. Una modificación significativa es la eliminación del límite de ingresos de hasta 300 millones de pesos para poder inscribirse en dicho programa. Esto abre la puerta a que un número considerablemente mayor de grandes empresas puedan beneficiarse de las condonaciones ofrecidas.

El programa brinda la posibilidad de condonar hasta el 100% de las multas, recargos y gastos de operación asociados a deudas o créditos fiscales pendientes con el SAT. Se proyecta que más de 16,000 grandes contribuyentes, responsables de una porción sustancial de los ingresos fiscales del país (más de dos billones 300,000 millones de pesos), puedan acceder a este programa.

Las cifras oficiales indican que los grandes contribuyentes acumulan créditos fiscales por un monto cercano a 1.1 billones de pesos hasta septiembre pasado. La edición de este programa en 2026 ya había mostrado resultados positivos, beneficiando a más de 38,000 contribuyentes y generando entre 6,000 y 6,500 millones de pesos en recaudación.

Incremento en el Cobro a Turistas Extranjeros

En lo que respecta a la Ley Federal de Derechos, se contempla un aumento del 17.8% en la cuota del Derecho de No Residente (DNR). Este derecho aplica a turistas y visitantes extranjeros que ingresan al país por periodos cortos y sin permiso para realizar actividades remuneradas.

Actualmente, la cuota del DNR se sitúa en 983 pesos. Con el ajuste previsto, este monto ascenderá a 1,158 pesos a partir de 2027. Este representa el segundo incremento anual consecutivo para este cobro, que ya había experimentado una alza significativa entre 2025 y 2026, pasando de 860.56 pesos a 983 pesos.

Este ajuste en el cobro a visitantes extranjeros se suma a las medidas para diversificar las fuentes de ingreso público, buscando que los beneficios del turismo también contribuyan de manera más directa a las finanzas nacionales.

Panorama General de Ingresos Públicos para 2027

El decreto de la Ley de Ingresos 2027 proyecta un total de ingresos públicos por 10.64 billones de pesos. La principal fuente de estos ingresos provendrá del pago de impuestos, que se espera aporten 6.26 billones de pesos, constituyendo el 59% del total.

Los ingresos derivados de financiamientos representarán el 14% del total, con una suma de 1.48 billones de pesos. Por su parte, los ingresos generados por la venta de bienes, como el petróleo, y la prestación de servicios, aportarán 1.46 billones de pesos, lo que equivale al 13.7% de los ingresos totales.

Históricamente, los ingresos petroleros han sido un pilar fundamental para la economía mexicana. Sin embargo, las proyecciones para 2027 sugieren una diversificación en las fuentes de financiamiento del Estado, con los impuestos asumiendo un rol aún más preponderante y los ingresos petroleros cediendo terreno hasta ubicarse en tercer lugar dentro de la estructura de ingresos públicos.

El contexto económico global y las políticas energéticas internas continúan moldeando la dependencia del país a los hidrocarburos, impulsando al gobierno a buscar estrategias fiscales más robustas y diversificadas para garantizar la estabilidad financiera y el desarrollo de programas sociales y de infraestructura.